2024年教材章節(jié)整體變化

《初級會計實務(wù)》由八章變?yōu)槭拢黾恿藘烧聝?nèi)容，分別是由2023年教材中的第二章第七節(jié)調(diào)整為2024年教材第九章產(chǎn)品成本核算，2023年教材第二章第八節(jié)調(diào)整為2024年教材第十章政府會計基礎(chǔ)并進(jìn)行了修改、完善和補(bǔ)充。

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》八章不變

《初級會計實務(wù)》教材變動對比

第一章概述

1.修改了會計職業(yè)道德的內(nèi)容；

2.第五節(jié)刪除了“內(nèi)部控制基礎(chǔ)”相關(guān)內(nèi)容，標(biāo)題改為“會計準(zhǔn)則制度體系概述”，具體內(nèi)容包括企業(yè)會計準(zhǔn)則政府會計準(zhǔn)則制度體系。

第二章會計基礎(chǔ)

1.修改了第一節(jié)的標(biāo)題名稱，由“會計要素及其確認(rèn)與計量”改為“會計要素與會計等式”；

2.刪除了原始憑證和記賬憑證填制要求的相關(guān)內(nèi)容；

3.刪除了會計賬簿的格式和登記方法的相關(guān)內(nèi)容；

4.刪除了錯賬的更正的相關(guān)內(nèi)容；

5.刪除了財務(wù)機(jī)器人和財務(wù)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用的相關(guān)內(nèi)容；

6.刪除了財務(wù)共享中心的功能與作用的相關(guān)內(nèi)容

7.將第七節(jié)成本與管理會計基礎(chǔ)的內(nèi)容調(diào)整至教材的第九章；

8.將第八節(jié)政府會計基礎(chǔ)的內(nèi)容調(diào)整至教材的第十章。

第三章流動資產(chǎn)

1.刪除了金融資產(chǎn)的概念和金融資產(chǎn)的管理的內(nèi)容；

2.刪除了小企業(yè)短期投資核算的內(nèi)容；

3.在其他應(yīng)收賬款部分增加了資產(chǎn)負(fù)債表填寫說明；

4.刪除了消耗性生物資產(chǎn)的內(nèi)容。

第四章非流動資產(chǎn)

1.修改了第一節(jié)的標(biāo)題名稱，由“長期投資”改成了“長期股權(quán)投資”，內(nèi)容相應(yīng)刪除了長期投資概述、債權(quán)投資兩部分內(nèi)容；

2.刪除了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的內(nèi)容；

3.新增自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)相關(guān)內(nèi)容。

第五章負(fù)債

1.刪除了預(yù)收賬款的部分內(nèi)容；

2.刪除了短期帶薪缺勤的內(nèi)容；

3.刪除了差額征稅的賬務(wù)處理；

4.刪除了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅的賬務(wù)處理。

第六章所有者權(quán)益

1.增加了所有者權(quán)益的特征；

2.修訂了其他綜合收益賬務(wù)處理的內(nèi)容。

第七章收入、費(fèi)用和利潤

1.第一節(jié)收入，內(nèi)容進(jìn)行了重新編寫，整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，簡化了某一時點履行履約義務(wù)收入的確認(rèn)、可變對價的內(nèi)容及相關(guān)例題，新增了四類特定交易的會計處理；

2.第二節(jié)費(fèi)用，內(nèi)容也進(jìn)行了整體調(diào)整；

3.第三節(jié)利潤，在所得稅費(fèi)用部分新增了對暫時性時間差異的介紹。

第八章財務(wù)報告

1.簡化了財務(wù)報告概述的內(nèi)容；

2.簡化了現(xiàn)金流量表部分的內(nèi)容；

3.調(diào)整了所有者權(quán)益變動表部分的內(nèi)容結(jié)構(gòu)；

4.刪除財務(wù)報告信息披露的要求；

5.刪除第七節(jié)財務(wù)報告的閱讀與應(yīng)用。

第九章產(chǎn)品成本核算

1.由原來第二章第七節(jié)調(diào)整而來，進(jìn)行了修改、完善和補(bǔ)充；

第一節(jié)成本核算的概述

第二節(jié)產(chǎn)品成本的歸集和分配

第三節(jié)產(chǎn)品成本計算方法

2.第二節(jié)刪除了廢品損失和停工損失的核算，刪除了聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配；

3.第三節(jié)增加了部分詳細(xì)闡述。

第十章政府會計基礎(chǔ)

1.由原來第二章第八節(jié)調(diào)整而來；進(jìn)行了修改、完善和補(bǔ)充；

第一節(jié)政府會計要素與核算模式

第二節(jié)行政事業(yè)單位常見業(yè)務(wù)的會計核算

第三節(jié)政府決算報告和財務(wù)報告

2.第一節(jié)中簡化了政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系的內(nèi)容；

3.第二節(jié)是在原教材“政府單位會計核算”內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行了部分刪減，并新增了預(yù)算管理一體化的相關(guān)會計處理。

4.第三節(jié)為新增內(nèi)容

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》教材變動對比

第一章總論

1.增加了堅持全面依法治國、堅持中國特色社會主義法治道路的相關(guān)內(nèi)容。

2.增加了監(jiān)察委員會的相關(guān)規(guī)定。

3.設(shè)區(qū)的市制定的地方性法規(guī)規(guī)范事項明確為：城鄉(xiāng)建設(shè)與管理、生態(tài)文明建設(shè)、歷史文化保護(hù)、基層治理等方面。

4.增加了浦東新區(qū)、海南自由貿(mào)易港區(qū)域范圍內(nèi)實施的地方性法定規(guī)范。

5.目錄法律責(zé)任的種類修改為法律責(zé)任的分類。

第二章會計法律制度

1.財產(chǎn)清查部分，增加賬表相符的表述。

2.將會計資料的表述修改為會計帳簿、會計報表。

第三章支付結(jié)算法律制度

1.修改了各類票據(jù)、各類銀行卡、各付機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)占比。

2.增加了關(guān)于票據(jù)法的介紹。

3.增加了單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料。

4.記載承兌事項改為承兌記載事項。

5.票據(jù)權(quán)利的喪失補(bǔ)救改為票據(jù)喪失的補(bǔ)救。

第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

1.增加對混合銷售和兼營的區(qū)別的闡述。

2.增加特殊事項簡易計稅方法。

3.刪除部分過期法條。

4.小規(guī)模納稅人的免稅規(guī)定作出修改。

5.原“新辦納稅人實行增值稅電子專用發(fā)票”改為“全數(shù)字化電子發(fā)票”。

6.刪除增值稅退免稅計稅依據(jù)。

7.新增對新能源汽車免征車輛購置稅減免優(yōu)惠的政策

8.修改對退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，在3年內(nèi)按每戶每年的限額

9.“建檔立卡貧困人口”改為“脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象）”，并對限額進(jìn)行調(diào)整。

第五章所得稅法律制度

企業(yè)所得稅部分

新增稅收優(yōu)惠內(nèi)容：

中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得收入、從事污染防治的第三方企業(yè)、企業(yè)出資給非營利單位用于基礎(chǔ)研究的支出、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入、保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入、符合條件的小額貸款公司取得農(nóng)戶小額貸款利息收入。

企業(yè)所得稅部分還對小型微利企業(yè)減低稅率、研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并對企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了精簡。

個人所得稅部分

1.對居民個人綜合所得專項附加扣除的子女教育、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

2.對個人所得稅應(yīng)納稅額計算特殊規(guī)定、個稅稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。

第六章財產(chǎn)和行為稅法律制度

本章刪除了煙葉稅和船舶噸稅。

第七章稅收征管法律制度

1.修改了“設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記”“變更稅務(wù)登記”“注銷稅務(wù)登記”“發(fā)票管理”中的部分內(nèi)容。

2.稅款征收法定原則”修改為“稅款征收主體”。

3.“納稅保證”中刪除“納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章同意方為有效”的表述。

4.“納稅信用評價”中刪除了“納稅信用級別”“納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用”等內(nèi)容。

5.“稅收違法行為檢舉管理”中刪除了“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置檢舉接待場所”、“處理的時限”等內(nèi)容，并修改了“檢舉人的答復(fù)和獎勵”中的部分內(nèi)容。

6.“重大稅收違法失信案件信息公布”修改為“重大稅收違法失信主體信息公布管理”，并刪除了“失信主體信息的提前停止公布”等內(nèi)容。

7.“稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理”以及“稅務(wù)行政復(fù)議審理和決定”中的內(nèi)容進(jìn)行了較大的修改。

第八章勞動合同與社會保險法律制度

1.勞動合同法律制度中，刪除了“勞動關(guān)系的特征”相關(guān)內(nèi)容。

2.社會保險法律制度“職工基本養(yǎng)老保險享受條件“的表述中，將“勞動鑒定委員會”改為“勞動能力委員會”

3.“城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險”的表述中，增加“2019年底兩項制度在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)了并軌運(yùn)行。

4.新增“社會保險經(jīng)辦”相關(guān)內(nèi)容。

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一、初級會計師職稱考試報考條件

初級會計師職稱作為一個財會相關(guān)專業(yè)和崗位的入門級證書，相對來說，報考條件的門檻也比較低，對于初級會計師職稱的報考條件，主要有以下4點：

1、具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷；
2、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)；
3、具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為；
4、熱愛會計工作，具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。

我們可以看到，這個條件可以說是各類證書考試中非常低的要求了，學(xué)歷高中、中專即可，而且沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗要求。對于在校學(xué)習(xí)會計學(xué)、財務(wù)管理等專業(yè)，又或者有意在畢業(yè)之后選擇從事財務(wù)相關(guān)工作的大學(xué)生和中專、職高、技校的學(xué)生來說，可以提前考取，以便將來找工作時多一項優(yōu)勢和敲門磚。

二、初級會計師職稱的考試科目及時間安排等

      初級會計師職稱考試每年一次，一般是安排在每年的5月份，而報名時間，一般是安排在前一年的12月份左右。也就是說，如果要準(zhǔn)備考這個證書，一定要抓緊每年一次的時間。抓緊每年一次的時間是指：首先在報名時間開始之前，要經(jīng)常到中華人民共和國財政部會計資格評價中心的網(wǎng)站上查詢具體的報考時間的通知等信息，并及時準(zhǔn)備要求的相關(guān)資料進(jìn)行報名；其次是指，要抓住機(jī)會提前做好備考準(zhǔn)備，如果一年沒有考過，下次再考又要等待一年。

      初級會計師職稱的考試科目一共有兩個：《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。尤其需要注意的是，區(qū)別于很多資格證和職稱考試，初級會計師職稱考試成績沒有所謂的幾年有效期的概念，也就是說，只有當(dāng)《初級會計實務(wù)》和《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》兩門課程同時考過，才能順利在當(dāng)年拿到初級會計師證書。而如果第一年只考過了其中一門，下一年繼續(xù)考的話，仍然兩門都需要同時報考并同時通過，才能最終獲得證書，前一年已經(jīng)考過的科目，成績也是不保留的。

三、初級會計師職稱在工作中的含金量

初級會計師不再是一個入行做財務(wù)和會計相關(guān)工作的入門門檻后，一般公司不會強(qiáng)制要求應(yīng)聘者必須有這個證書，不過，對于沒有工作經(jīng)驗的應(yīng)屆生來說，擁有證書也是個人學(xué)習(xí)能力和積極向上態(tài)度的一種體現(xiàn)，能獲得更多機(jī)會。而對于已經(jīng)有一些工作經(jīng)驗，有資格可以考中級證書的財務(wù)從業(yè)人員來說，積極備考中級并獲得證書，會更具備含金量。

2023年初級會計考試時間為2023年5月13日至17日進(jìn)行，共10個批次，具體如下：

其中《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

二、初級會計職稱考試題型

初級會計考試題目全部為客觀題，包含單選題、多選題、判斷題和不定項選擇四種類型。如無太大變化，2023年得分標(biāo)準(zhǔn)大致如下：

單選：有1個最符合題意的選項，錯選、不選均不得分。

多選：有2~4個符合題意的選項，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選/錯選/不選均不得分。

判斷：判斷正確得1分，判斷錯誤、不答均不得分，也不扣分。

不定項：有1~4個符合題意選項，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選/錯選/不選均不得分。

近些年初級會計考試命題呈現(xiàn)出范圍廣、綜合性強(qiáng)的特點，雖然沒有主觀題存在，但考生學(xué)習(xí)時仍不可掉以輕心，要注重對原理的理解，重點內(nèi)容要學(xué)深、學(xué)透。

題量：

《初級會計實務(wù)》

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

近些年初級會計職稱考試命題呈現(xiàn)出范圍廣、綜合性強(qiáng)的特點，雖然沒有主觀題存在，但大家學(xué)習(xí)時仍不可掉以輕心，要注重對原理的理解，重點內(nèi)容要學(xué)深、學(xué)透。

單項選擇題

做單項選擇題要善于運(yùn)用排除法、對比法、判斷法。

單項選擇題有部分題目是直接針對法律規(guī)定原文進(jìn)行考察或純文字性題目，要求考生理解記憶、準(zhǔn)確鑒別表述。但絕大部分題目會演繹成實際案例，要求考生簡單應(yīng)用、準(zhǔn)確計算或編制分錄。

初會君建議大家在單選中爭取獲得較高的分?jǐn)?shù)，最好能拿滿分，為通過考試打下良好基礎(chǔ)。

排除法

如果在做題的過程中，第一眼看不到自己想要的答案，最直接的辦法排除法就是排除干擾項。

對比法

主要是找不同，先把已經(jīng)題干的結(jié)論與選項對比，選出合適的的答案，再從縮小范圍的答案中進(jìn)行對比。

判斷法

只要兩個選項互為直觀矛盾性，必然有一對一錯。如果其他選項的表述屬于矛盾的一方相似或與矛盾毫不相關(guān)，基本就可以判斷出正確選項。

值得注意的是，考試中考察單一知識點的概率很低，基本上各個章節(jié)知識點間都有一些聯(lián)系。因此大家在備考時對單一知識點應(yīng)在理解記憶的基礎(chǔ)上結(jié)合著其他可能會涉及到的知識點進(jìn)行全面系統(tǒng)的復(fù)習(xí)。

多項選擇題

多項選擇題比較明顯的就是互斥選項不要同時選。

多項選擇題在考試中有一定的難度，屬于決勝考試的一個關(guān)鍵。

此類題型，在做選擇時，一定要記住一個原則，相互對立的選項一定不會同時作為答案出現(xiàn)，所以當(dāng)2個選項表達(dá)的意思是相反的，那在正確的答案中一定不會同時出現(xiàn)。

判斷題

做判斷題一定要記得不要空著不做！

判斷題多以陳述句方式出現(xiàn)，要求考生判斷每小題表述或是多條事實、概念間關(guān)系是否正確。多數(shù)題目都比較簡單，但個別題目考點比較偏僻。如果不能確定，就憑語感直覺，往往錯誤的知識讀起來會感覺上很奇怪，這時候跟著感覺走，正確的概率也有50%~

常用的答題技巧有直觀判斷、要素缺失、逆向分析三種方法。

直觀判斷是指考生認(rèn)真審題后，根據(jù)邏輯思維以及知識儲備，遵循自己的第一直覺經(jīng)驗判斷，避免反復(fù)修改。

要素缺失是考生判斷時查看題干中是否有決定性主干信息丟失，影響題干正誤判斷。

逆向分析是從逆向角度出發(fā)，看是否能夠有充足的理論證實題干描述正確性，如果沒有即初步判斷為錯。

不定項選擇題

不定項選擇題的難度是考生公認(rèn)最難的，做這種題要先給自己一種心里建設(shè)，不要還沒做就先害怕了，要記住謹(jǐn)慎性原則是應(yīng)對不定項選擇的最佳策略。

由于不定項選擇題是多個題目圍繞一個題干案例答題，因此考生一定要看清題干描述，認(rèn)真審題，避免因?qū)忣}不清誤入陷阱。選擇選項時，有把握的選項果斷選擇，不確定的選項寧愿不選，保守得分，獲得少選部分比例的分值，提高綜合分?jǐn)?shù)。

《海關(guān)法》規(guī)定，出口貨物的完稅價格包括：

1、貨物的貨價；

2、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用；

3、保險費(fèi)。如果在其中包含了出口關(guān)稅稅額的，則應(yīng)當(dāng)予以扣除。

確定進(jìn)口貨物完稅價格的方法主要有兩類：成交價格估價方法和進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法。這些方法的使用，確保了海關(guān)在審定進(jìn)出口貨物完稅價格時的公正性和合理性。

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1、基本計算方法：

毛利潤=銷售收入-銷售成本。

即毛利潤等于銷售收入減去銷售成本，即進(jìn)銷差價。

2、毛利率計算方法：

毛利潤=銷售收入×毛利率。

毛利率是指毛利潤與銷售收入的比率，是企業(yè)盈利能力的指標(biāo)之一。

3、商品銷售與成本差額法：

毛利潤=商品銷售價值-商品成本。

4、收入與可變成本差額法：

毛利潤=收入-可變成本。

毛利和凈利的差別

凈利潤是指企業(yè)的稅后利潤。毛利潤是指主營業(yè)務(wù)收入只減主營業(yè)務(wù)成本。

合同負(fù)債的主要賬務(wù)處理：

企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》首次提出了合同資產(chǎn)與合同負(fù)債的概念。合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素。對于合同履約成本,可以看做是"其他應(yīng)付款"。該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。

合同履約成本的會計分錄對于合同履約成本,可以看做是"其他應(yīng)付款"。借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款---XX公司。

　　會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益，

　　貸：其他綜合收益。

　　所有者權(quán)益科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

　　實收資本：指股東按約定投入到企業(yè)的資金、實物；

　　資本公積：股東無償給企業(yè)的投入，不需要償還，由全體股東共有；

　　盈余公積：屬于企業(yè)的稅后利潤的積累；

　　本年利潤：企業(yè)經(jīng)營成果，等于收入減成本、費(fèi)用；

　　利潤分配：用來核算分紅、企業(yè)留存。

　　其他綜合收益的分類：以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益、以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。

一、單選

1.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計檔案管理的表述中，正確的是()。

A.會計檔案的保管期限從會計年度的最后一天算起

B.單位的預(yù)算方案屬于會計檔案

C.當(dāng)年形成的會計檔案，可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管4年

D.單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管會計檔案期間,出納人員不得監(jiān)管會計檔案

[答案] D

[解析]選項B錯誤。單位的預(yù)算方案不屬于會計檔案選項C錯誤。當(dāng)年形成的會計檔案,在會計年度終了后.可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管1年,再移2交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推問朋友移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過3年。選項D正確。臨時保管期間,會計檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納增值稅的是( )。

A.孫某將購買1年的一套住房對外銷售

B.錢某銷售一套自建自用的住房

C.涉及家庭財產(chǎn)分割的陳某無償向其妻子轉(zhuǎn)讓一套住房

D.甲公司為配合國家住房制度改革而投房改成本價出售住房

[答案] A

[解析]北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。本題中孫某銷售1年的住房需要繳納增稅稅

3.2022年11月甲公司購買一處辦公用房,取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4% ,甲公司購買該辦公用房應(yīng)繳納契稅稅額為( )。

A.8.72萬元

B.7.2萬元

C.0萬

D.8萬元

[答案] D

[解析]應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)x稅率,即200*4%=8 (萬元)

4.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年10月采取以日換新方式銷售100臺W型家電該型家電同期含增值稅銷售價格為5650元臺,扣減舊家電收購價格后實際收取增值稅價格5141.5/臺,已知增值稅稅率為13%計算甲公司月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的( )。

A.100x5141 .5x13%=66839.5(元)

B.100x5650:(1+13%)x13%=65000(元)

C.100x5650x13%=73450(元)

D.100x5141.5=(1+13%)x13%=59150(元)

[答案] B

[解析]以日換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價格計算增值稅銷項稅額,不得扣減舊貨物的收購價格。并且銷售價格是含增值稅價格需要先換算成不含稅價格，因此應(yīng)選擇B選項。

5.甲植物油廠為增值稅一般納稅人，2022年7月從農(nóng)民手中收購一批花生,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價為182000元,甲植物油廣當(dāng)月將收購的花生80%用于加工食用植物油，剩余的部分用于無償贈送給客戶,已知購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%的扣除率計算進(jìn)項稅額,計算甲植物油廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的下列算式中,正確的是( )

A.182000x9%=16380(元)

B.182000=(1-9%) x9%=18000(元)

C.182000x9%x80%=13104(元)

D.182000=(1-9%) x9%x80%=1 4400(元)

[答案] B

6.下列各項中,屬于刑事責(zé)任中主刑的是( )。

A.管制

B.賠償損失

C.沒收財產(chǎn)

D.罰金

[答案] A

[解析]刑事責(zé)任中主刑主要有:管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。選項A正確。

7.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定中。屬于勞動合同可備條款的是( )。

A.補(bǔ)充保險和福利待遇

B.工作內(nèi)容和工作地點

C.勞動保護(hù)和勞動條件

D.勞動合同期限

[答案] A

[解析]除勞動合同必備條款外，用人單位與勞動者還可以在勞動合同中約定試用期、培訓(xùn)、保守秘密、補(bǔ)充保險和福利待遇等其他事項,稱為可備條款。但約定事項不能違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定,否則該約定無效。選項A正確。

8.甲公司法定代表人變更,應(yīng)該將變更事項書面通知開戶銀行的期限為( )。

A.30個自然日

B.15個工作日

C.5個工作日

D.10個自然日

[答案] C

單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時,應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

二、多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列所得中,免征個人所得稅的有( )

A.退休人員再任職取得的收入會計幫官微

B.按照國家統(tǒng)規(guī)定發(fā)給職工的退休費(fèi)

C.省級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金

D.按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊律貼

[答案] BCD

[解析]選項A不符合題意,退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。選項B、C、D屬于個人所得稅免稅項目。綜上，本題應(yīng)選BCD。

根據(jù)民事法律制度的規(guī)定,對啊教育下列關(guān)于自然人民事行為能力的表述中,正確的有( )

A.不能辨認(rèn)自己行為的成年人為無民事行為能力人

B.自然人的民事行為能力與民事權(quán)利能力同時產(chǎn)生

C.限制民事行為能力人可以獨(dú)立實施純獲利益的民事法律行為

D.16周歲以上的未成年人，以自2的勞動收入為主要生活來源的,視為完全民事行為能力人

[答案] ACD

[解析]選項B表述錯誤,法人的行為能力和權(quán)利能力是一致的， 同時產(chǎn)生、同時消滅。而自然人的行為能力不同于其權(quán)利能力,具賄行為能力必須首先具有權(quán)利能力,但具有權(quán)利能力并不必然具有行為能力。綜上，本題應(yīng)選ACD。

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，對啊教育境外P國W公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,會計幫屬于在境內(nèi)

銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有( )

A.將其在境內(nèi)使用的經(jīng)銷權(quán)轉(zhuǎn)讓拾境內(nèi)乙公司

B.將其位于P國的辦公大樓出售給境內(nèi)丁公司

C.向境內(nèi)甲公同轉(zhuǎn)讓項完全在境內(nèi)使用的專利

D.向境外Q國的丙公司銷售位于境內(nèi)的辦公樓

[答案] ACD

[解析]選項B ,所銷售的不動產(chǎn)在境外,不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。綜上,本題應(yīng)選ACD。

四、不定項

個體工商戶劉某經(jīng)營一家社區(qū)超市，該超市于2022年10月12日注冊成立。10月18日劉某憑營業(yè)執(zhí)照首次開立了銀行結(jié)算賬戶，開戶銀行為P銀行。10月20日向M支付機(jī)構(gòu)申請開立了支付賬戶以及條碼支付業(yè)務(wù)。為便于收款，在超市內(nèi)布放了收款掃碼機(jī)具，并在柜臺上張貼了靜態(tài)條碼。10月25日，王某在該超市購買一箱白酒，價格為1200元，使用本人M支付機(jī)構(gòu)支付賬戶余額，驗證本人密碼及綁定的指紋完成付款，次日又購買了一桶食用油，首次使用本人Q銀行結(jié)算賬戶通過M支付機(jī)構(gòu)完成付款。10月28日，經(jīng)雙方協(xié)商同意將王某購買的白酒退貨退款。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.10月18日劉某在P銀行開立銀行結(jié)算賬戶的下列表述中，正確的是(  )。

A.開立的是基本存款賬戶

B.該賬戶無需經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核準(zhǔn)

C.開立的是一般存款賬戶

D.可以作為個人銀行結(jié)算賬戶管理

2.10月20日支付機(jī)構(gòu)為個體工商戶劉某開立支付賬戶的下列表述中，正確的是(  )。

A.對個體工商戶劉某實行實名制管理

B.登記、驗證、核對并留存?zhèn)€體工商戶劉某身份基本信息

C.建立個體工商戶劉某唯一識別編碼

D.與個體工商戶劉某簽訂支付賬戶業(yè)務(wù)限制協(xié)議

3.王某購買白酒付款及退貨退款的下列表述中，正確的是(  )。

A.需遇鏟徑王某的支付賬戶可為I類支付賬戶

B.王某可通過展示本人M支付機(jī)構(gòu)APP付款條碼方式完成付款

C.王某可通過本人M支付機(jī)構(gòu)APP識讀個體工商戶劉某靜態(tài)條碼方式完成付款

D.王某退貨資金只能退至其M支付機(jī)構(gòu)支付賬戶

4.王某購買食用油付款的下列表述中，正確的是(  )。

A.銀行應(yīng)當(dāng)自主識別王某身份

B.銀行應(yīng)當(dāng)與王某直接簽訂授權(quán)協(xié)議

C.M支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別取得王某和Q銀行的協(xié)議授權(quán)

D.M支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自主識別王某身份

化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產(chǎn)銷售與加工業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)與乙公司簽訂買賣合同，銷售自產(chǎn)M型高檔化妝品3 000盒，每盒不含增值稅售價1000元。其況如下:采取直接收款方式銷售2000盒，已取得銷售款并開具發(fā)票，采取分期收款方式銷售1000盒，合同約定月應(yīng)收取300盒銷售款，但截止月底只收到100盒銷售款，甲化妝品公司未開具發(fā)票。

(2)與丙公司簽訂買賣合同，銷售成套化妝品500盒，每盒不含增值稅售價1700元。每盒中包含自y型高檔化妝品和外購的工藝品各一套，不含增值稅售價分別1615元、85元。

(3)與丁商貿(mào)公司簽訂承攬合同，受托加工其定制的高檔化妝品，按合同約定，丁商貿(mào)公司提供原料成本212500元，甲化妝品公司收取不含增值稅加工費(fèi)63 750元，其中包含代墊的輔助材料5100元?；瘖y品公司無同類高檔化妝品銷售價格。丁商貿(mào)公司已于當(dāng)月提貨。已知:高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲化妝品公司當(dāng)月銷售自產(chǎn)M型高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( D )。

A.3 000X1 000X15%=450 000(元)

B.2 000X1 000X15%=300 000(元)

C.(2 000+100)X1 000X15%=315 000(元)

D.(2 000+300)X1 000X15%=345 000(元)

2.計算甲化妝品公司當(dāng)月銷售成套化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500X1615X15%=121125(元)

B.500X1700-(1-15%) X15%=150000(元)

C.500X1615-(1-15%)X15%=142500(元)

D.500X1700X15%=127500(元)

3.計算甲化妝品公司當(dāng)月受托為丁商貿(mào)公司加工定制的高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算3中，正確的是(  )。

A.(212500+63750)X15%=41437.5(元)

B.(212500+63750-5100)-(1-15%)X15%=47850(元)

C.212500-(1-15%)X15%=37500(元)

D(212500+63750)-(1-15%)X15%=48750(元)

4.甲化妝品公司當(dāng)月銷售及受托加工業(yè)務(wù)涉及的下列稅務(wù)處理中，正確的是(  )。

A.與乙公司簽訂的買賣合同印花稅計稅依據(jù)=3000X100=3000000(元)

B.銷售及受托加工業(yè)務(wù)當(dāng)月增值稅銷售額= (2000+300) X1000+500X1700+63750=3213750(元)

C.與丙公司簽訂的買賣合同印花稅計稅依據(jù)=500X1700=850000(元)

D.與丁商貿(mào)公司簽訂的承攬合同印花稅計稅依據(jù)=212500+63750=276250(元)

2023 初級會計實務(wù) 考生回憶 真題 （5.13）

1.職工福利費(fèi)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.工會經(jīng)費(fèi)

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的額與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，處國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號)規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6.利息費(fèi)用

《實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。