東才會計(jì) - 東才會計(jì)培訓(xùn)學(xué)校

初中生可以考會計(jì)嗎？

admin — Sat, 11 Nov 2023 22:55:26 +0000

初中學(xué)歷是不能考會計(jì)證的，初級會計(jì)職稱報(bào)名最低的學(xué)歷要求高中及以上學(xué)歷；中級則需要大專以上及對應(yīng)會計(jì)工作年限。

不過由于會計(jì)從業(yè)資格證在2017年被取消了，從事會計(jì)行業(yè)已經(jīng)不需要持證上崗了，理論上初中學(xué)歷也是可以從事會計(jì)行業(yè)，不過如果想要讓自己更有競爭力建議初中學(xué)歷有意向考證的考生可以先提升自己的學(xué)歷。初級會計(jì)職稱報(bào)名條件如下：

報(bào)名參加初級資格考試的人員，應(yīng)具備下列條件：

（1）堅(jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì)；

（2）認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

（3）履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作；

（4）具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。

報(bào)考人員報(bào)名時(shí)，應(yīng)提交學(xué)歷證書、居民身份證明（香港、澳門居民應(yīng)提交本人身份證明，臺灣居民應(yīng)提交《臺灣居民來往大陸通行證》）等材料。

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收入總額計(jì)算公式是什么

admin — Fri, 10 Nov 2023 22:53:09 +0000

總收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及其他經(jīng)營活動中所實(shí)現(xiàn)的全部收入總額?？偸杖氲挠?jì)算公式如下：

總收入=銷售收入+服務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

1、銷售收入=單位售價(jià)×銷售數(shù)量

2、服務(wù)收入=單位收費(fèi)×提供服務(wù)數(shù)量

3、其他業(yè)務(wù)收入=資產(chǎn)處置收益+非主營業(yè)務(wù)收益+其他收入

收入總額計(jì)算公式

收入總額是指納稅人當(dāng)期發(fā)生的，以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括會計(jì)核算中的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

總收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+投資收益+補(bǔ)貼收入

總支出=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成+營業(yè)外支出+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用+所有費(fèi)用

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企業(yè)營運(yùn)成本包含哪些費(fèi)用

admin — Thu, 09 Nov 2023 22:40:18 +0000

運(yùn)營成本也稱經(jīng)營成本。是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本。營業(yè)成本主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。

商品和提供勞務(wù)的營業(yè)成本，是由生產(chǎn)經(jīng)營成本形成的。工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本（也稱制造成本）的構(gòu)成主要包括：

1.直接材料

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

2.直接工資

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

3.其他直接支出

其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。

4.制造費(fèi)用

企業(yè)可以根據(jù)自身需要，對成本構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

營業(yè)成本的會計(jì)分錄

企業(yè)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)等結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品（或合同履約成本等科目）

企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料（或累計(jì)攤銷等科目）

期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

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會計(jì)是什么類專業(yè)？

admin — Thu, 02 Nov 2023 22:09:31 +0000

會計(jì)專業(yè)屬于工商管理類專業(yè)類別，包括會計(jì)、會計(jì)電算化、會計(jì)專長、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方向。

一、會計(jì)學(xué)專業(yè)

該專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求，培養(yǎng)德智體美全面發(fā)展，具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)的基礎(chǔ)理論，具備財(cái)務(wù)管理、會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等方面專業(yè)知識和基本技能，能夠在綜合經(jīng)濟(jì)管理部門、各類企事業(yè)單位及會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)從事管理、咨詢等工作的高級專門人才；學(xué)生要求系統(tǒng)地握會計(jì)學(xué)的基本理論、知識和技能，能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)等方面的業(yè)務(wù)，較熟練地掌握一門外語。深入理解中國和國際會計(jì)準(zhǔn)則，精通現(xiàn)代會計(jì)業(yè)務(wù)，掌握國際通行的會計(jì)核算與公司理財(cái)技能，能夠獨(dú)立從事財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、審計(jì)等方面的工作

二、財(cái)務(wù)管理專業(yè)

財(cái)務(wù)管理主要研究管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、金融學(xué)等方面的基本知識和技能，通過計(jì)劃、決策、控制、監(jiān)督等管理活動對資金運(yùn)動進(jìn)行管理規(guī)劃，進(jìn)行融資、投資及資本運(yùn)營，并對虧損、破產(chǎn)等財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測、防范和化解等。

三、工商管理專業(yè)

工商管理，是研究工商企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理基本理論和一般方法的學(xué)科，主要包括企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略制定和內(nèi)部行為管理兩個(gè)方面。工商管理專業(yè)的應(yīng)用性很強(qiáng)，它的目標(biāo)是依據(jù)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計(jì)學(xué)等基本理論，通過運(yùn)用現(xiàn)代管理的方法和手段來進(jìn)行有效的企業(yè)管理和經(jīng)營決策，保證企業(yè)的生存和發(fā)展。

四、市場營銷專業(yè)

市場營銷（Marketing）是一門普通高等學(xué)校本科專業(yè)，屬于工商管理類專業(yè)，基本修業(yè)年限四年，授予管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，是建立在經(jīng)濟(jì)科學(xué)、管理科學(xué)和現(xiàn)代信息技術(shù)等基礎(chǔ)之上的一門交叉學(xué)科專業(yè)。

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案例詳解自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的4種確定方法

admin — Sun, 18 Jun 2023 22:55:14 +0000

在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，經(jīng)常面臨轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本如何確定的問題。如果投資成本確定錯(cuò)誤將導(dǎo)致自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致少繳納稅或多繳納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這里為大家講解四種投資成本（股權(quán)原值）的確定方法：

一是繳足注冊資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法；

二是注冊資本從實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后，未繳足注冊資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法；

三是直系親屬三代之間通過無償讓渡方式取得股權(quán)的股權(quán)原值的確定方法；

四是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的股權(quán)受讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法。

（一）繳足注冊資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本（股權(quán)原值）的確定方法

在工商注冊公司時(shí)，只要繳足注冊資本的原始股東發(fā)生轉(zhuǎn)讓其一定比例或全部股權(quán)比例的情況下，原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本方法如下：

第一，如果原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前的投資成本是實(shí)際繳足的注冊資本情況下，則該原始自然人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的投資成本（股權(quán)原值）是該自然人股東按照《公司章程》認(rèn)繳并實(shí)際繳足的注冊資本作為投資成本。具體確定方法如下：

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十五條、十六條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值按照以下方法確定。

1、以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

2、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

例如：2018年10月，王女士以現(xiàn)金100萬元?jiǎng)?chuàng)辦一家企業(yè)，2020年2月，王女士以150萬元的價(jià)格低于成本價(jià)將100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李先生，截止轉(zhuǎn)讓前，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所有者權(quán)益為150萬元，其中注冊資本為100萬元，未分配利潤和盈余公積為50萬元。本案例種的王女士在轉(zhuǎn)讓其自然人股權(quán)時(shí)，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的投資成本或股權(quán)原值是100萬元。因此，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為：150萬-100萬=50萬。王女士應(yīng)繳納個(gè)人所得稅50萬×20%=10萬元。

第二，如果原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)前的投資成本是實(shí)際繳足的注冊資本加上被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本或股本的情況下，則該原始自然人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的投資成本（股權(quán)原值）是該自然人股東按照《公司章程》認(rèn)繳并實(shí)際繳足的注冊資本加上原始自然人股東將轉(zhuǎn)增股本且依法繳納個(gè)人所得稅的資本公積、盈余公積、未分配利潤作為投資成本。具體確定方法如下：

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十五條第四項(xiàng)的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，股權(quán)原值按照以下方法確定：被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

【案例分析1：盈余積累轉(zhuǎn)增資本后股權(quán)原值的確認(rèn)分析】

張先生持有M公司100%股權(quán)，2019年6月，張先生將M公司100%股權(quán)以3500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給李小姐。轉(zhuǎn)讓時(shí)，投資成本1000萬元，被投資企業(yè)M公司的未分配利潤2000萬元，盈余公積500萬元，資本公積-其他資本公積500萬元。被投資企業(yè)M公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)為4000萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓屬于計(jì)稅價(jià)格明顯偏低但有正當(dāng)理由，對轉(zhuǎn)讓價(jià)格予以認(rèn)可。該筆交易李小姐按照規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅500萬元（3500-1000）×20%。2019年10月，李小姐決定將2000萬元的未分配利潤、500萬元的資本公積-其他資本公積、250萬元的盈余公積共2750萬元轉(zhuǎn)增注冊資本。轉(zhuǎn)增注冊資本后，M公司的注冊資本為3750萬元。

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2013年第23號公告）規(guī)定，個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本的個(gè)人所得稅處理如下：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累（資本公積、盈余公積、未分配利潤）已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

另外，新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。同時(shí)，個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本的新股東將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，其財(cái)產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權(quán)實(shí)際支付的對價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2013年第23號公告）的以上規(guī)定，李小姐對已經(jīng)納入上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的2500萬元做免稅處理，對剩余的250萬元繳納個(gè)人所得稅50萬元（250×20%）。

2019年12月，李小姐將M公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給王先生，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格4000萬元。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第15條規(guī)定，由于被投資企業(yè)盈余積累2750萬元轉(zhuǎn)增資本，其中2500萬元免稅，250萬元部分已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅，本著稅不重征的原則，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)股權(quán)原值為購買股權(quán)的價(jià)格3500萬元加上250萬元，即：3750萬元。李小姐個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為250萬元（4000萬減去3750萬），應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅50萬元。

（二）直系親屬三代之間通過無償讓渡方式取得股權(quán)的股權(quán)原值的確定方法

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十三條第二項(xiàng)的規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

同時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號第十五條第三項(xiàng)的規(guī)定，通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值。

（三）通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式獲得股權(quán)的股權(quán)受讓人再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本的確定方法

1、被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的情況下，股權(quán)受讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的股權(quán)原值的確定方法：以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號第十七條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

【案例分析2：前次交易價(jià)格核定后再次轉(zhuǎn)讓的股權(quán)原值確認(rèn)分析】

張先生持有M公司100%的股份，持股成本1000萬元,2019年6月，張先生將股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓給了李小姐。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照凈資產(chǎn)核定法，核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為3000萬元，李小姐按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的收入代扣代繳了個(gè)人所得稅400萬元（相關(guān)稅費(fèi)略）。2020年10月，李小姐再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格3100萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格合理。請確認(rèn)再次轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)的股權(quán)原值。

按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第16條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。因此，再次轉(zhuǎn)讓時(shí)其股權(quán)原值為3000萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為3100萬元減去3000萬元。

2、對股權(quán)受讓人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

【案例分析3：多次投資情況下股權(quán)原值的確認(rèn)分析】

張先生2017年以100萬元現(xiàn)金投資到M公司占M公司10%的股份；2018年又以200萬元現(xiàn)金投資到M公司取得M公司10%股份；2019年張先生以300萬元現(xiàn)金繼續(xù)對M公司增資，又取得了10%股份，至此張先生持有M公司共30%的股份。2020年張先生將持有的M公司10%股份進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元。請分析2020年張先生將持有的M公司10%股份進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第18條規(guī)定，對股權(quán)受讓人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。因此，基于此規(guī)定，應(yīng)按加權(quán)平均法確認(rèn)張先生轉(zhuǎn)讓M公司10%股權(quán)的股權(quán)原值。

股權(quán)原值=[（100×10%+200 ×10%+ +300 ×10%+）]÷（10%+10%+10%）=200（萬元）

應(yīng)納稅所得額=400-200=200（萬元）

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=200×20%=40（萬元）

（四）注冊資本實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后，未繳足注冊資本的原始自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本（股權(quán)原值）的確定方法

在注冊資本自實(shí)繳制改為認(rèn)繳制的情況下，當(dāng)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原始計(jì)稅基礎(chǔ)是減實(shí)收資本還是減注冊資本呢？分析如下：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原來投資價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)），股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包括了實(shí)收資本，因?yàn)樵诓环喜捎檬袌鲈u估法評估公司凈資產(chǎn)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是按照凈資產(chǎn)法進(jìn)行定價(jià)的，而凈資產(chǎn)是實(shí)收資本、資本公積和未分配利潤的總和，因此，實(shí)收資本包括在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中。得出以下結(jié)論：

一是在注冊資本實(shí)施實(shí)繳制的情況下，注冊資本等于實(shí)收資本，也等于投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去注冊資本；

二是在注冊資本改為認(rèn)繳制的情況下，注冊資本不等于實(shí)收資本，股東未繳足的注冊資本是不進(jìn)行賬務(wù)處理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去實(shí)收資本（股東向公司實(shí)際繳納的部分冊資本）。

三是在注冊資本改為認(rèn)繳制的情況下，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之際，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效之前，未繳足的部分注冊資本已經(jīng)繳足，則該補(bǔ)繳足的部分注冊資本一定含在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去注冊資本；如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效之前，股東未繳足的部分注冊資本仍然未繳足，根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，未繳足部分的注冊資本必須由股權(quán)受讓方在接受股權(quán)后繼續(xù)補(bǔ)足，則該補(bǔ)繳足的部分注冊資本一定不含在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去實(shí)收資本（股東向公司實(shí)際繳納的部分冊資本）。

[ 案例分析4：注冊資本自實(shí)繳制改為認(rèn)繳制后的自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)稅處理]

（一）案情介紹

某貿(mào)易有限公司于2017年3月登記成立，注冊資本為500萬元，由甲和乙兩人發(fā)起認(rèn)繳，在公司章程中約定，甲出資300萬元，乙出資200萬元。企業(yè)章程規(guī)定甲出資300萬元于2018年5月1日投入公司，甲到期實(shí)際投資350萬元，乙出資200萬元于2020年5月1日投入公司。其中2019年1月1日到2019年2月31日期間，該公司向當(dāng)?shù)劂y行申請流動資金貸款1000萬元，發(fā)生的年利息為100萬元。2020年3月1日，自然人股東乙轉(zhuǎn)讓其在該貿(mào)易公司的全部股權(quán)給丙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元，乙未繳清的出資額由新股東丙繳納，請分析自然人股東乙轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的股權(quán)原值的確定。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年公告第67）第十五條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。由于乙出資200萬元將于2020年5月1日投入公司，可是2020年3月1日，自然人股東乙轉(zhuǎn)讓其在該貿(mào)易公司的全部股權(quán)給丙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為400萬元，乙未繳清的出資額由新股東丙繳納，所以，2020年3月1日，乙股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)給丙，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)的股權(quán)投資成本或股權(quán)原值為0。因此，自然人股東乙應(yīng)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅：（400-0）×20%=80（萬元）。

18種最新最全稅費(fèi)會計(jì)分錄！你一定用得上！（建議收藏）

admin — Sun, 04 Jun 2023 22:47:28 +0000

給大家總結(jié)關(guān)于會計(jì)分錄的干貨了。

幫大家梳理梳理我國目前在征的18個(gè)稅種的賬務(wù)處理，收藏起來，你一定能用的到！

話不多說，老師就按照企業(yè)日常發(fā)生的頻率來寫，我們一起往下看?

一、增值稅

（一）一般納稅人會計(jì)核算

（1）購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，已認(rèn)證專用發(fā)票

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（2）購進(jìn)貨物等，未認(rèn)證專用發(fā)票

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)付職工薪酬（營業(yè)外支出、成本等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（4）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（5）視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬（營業(yè)外支出等）

貸：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（6）本月繳納本月增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--已交稅金

貸：銀行存款

（7）月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

（8）繳納以前月份增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

（9）提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（10）采用簡易計(jì)稅

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅

貸：銀行存款

（11）首次購買稅控裝置（以后全電發(fā)票實(shí)行了就沒有這一項(xiàng)了）

借：管理費(fèi)用（含進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)--稅額減免

貸：管理費(fèi)用（在財(cái)務(wù)軟件操作時(shí)用借方負(fù)數(shù)表示）

（12）符合差額征稅的企業(yè)做銷項(xiàng)稅額抵減

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額抵減

貸：銀行存款

（13）加計(jì)抵減

當(dāng)進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減不做賬務(wù)處理。次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)就實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額額（非計(jì)提的加計(jì)抵減額）計(jì)入“其他收益”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：其他收益（如果是小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)外收入”）

銀行存款

（14）增值稅留抵稅額退還

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

在實(shí)際收到留抵退稅款時(shí)，按收到的金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額

（二）小規(guī)模納稅人會計(jì)核算

（1）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

（2）繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

二、城市維護(hù)建設(shè)稅（及教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加）

（1）計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

（教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加）

（3）計(jì)提教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

（4）繳納教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

老師提醒大家?如果企業(yè)可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠的話，那么就可以直接按照減半以后的金額直接計(jì)提。

三、個(gè)人所得稅

（1）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

四、企業(yè)所得稅

（1）計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）預(yù)繳所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（3）匯算清繳補(bǔ)稅時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（4）繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（5）調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

（6）匯算清繳多繳稅款時(shí)，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

五、房產(chǎn)稅

（1）計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅

（2）繳納房產(chǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

六、城鎮(zhèn)土地使用稅

（1）計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

（2）繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

貸：銀行存款

七、印花稅

借：稅金及附加--印花稅

貸：銀行存款

八、車輛購置稅

繳納車輛購置稅時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)--**車（購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)）

貸：銀行存款

九、契稅

繳納契稅計(jì)入開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）、在建工程、無形資產(chǎn)

借：開發(fā)成本（在建工程、無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十、資源稅

（1）對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

（2）繳納資源稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品移送應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

（4）繳納資源稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

十一、環(huán)境保護(hù)稅

（1）計(jì)提環(huán)境保護(hù)稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

（2）繳納環(huán)境保護(hù)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

貸：銀行存款

十二、車船稅

（1）計(jì)提車船稅時(shí)

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

（2）繳納車船稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

十三、船舶噸稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

十四、煙葉稅

（1）購買煙葉時(shí)

借：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交煙葉稅

（2）繳納煙葉稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交煙葉稅

貸：銀行存款

十五、耕地占用稅

繳納耕地占用稅計(jì)入開發(fā)成本（房地產(chǎn)企業(yè)）、在建工程、無形資產(chǎn)

借：開發(fā)成本（在建工程、無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

十六、土地增值稅

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

（1）預(yù)繳土地增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

（2）清算土地增值稅時(shí)

借：稅金及附加