2019最新增值稅稅率表
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三類收入之中,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為企業(yè)主要的收入來(lái)源,是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的;其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的頻率較少,但是發(fā)生時(shí)應(yīng)該按照類別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入,不同行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)不同,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入、建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。
發(fā)出商品時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
收到貨款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
注:
(1)發(fā)生銷售退回時(shí):
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款
貸:應(yīng)收退貨成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
銀行存款
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)收退貨成本
發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)做紅字抵消分錄沖回。
(2)發(fā)生銷售折扣時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折扣金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)收賬款
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí):
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
二、其他業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入:各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)所取得的收入,發(fā)生的頻率并不高,通常包括材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租等等。
發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
注:其他業(yè)務(wù)收入主要涉及其他殘次品、下腳料的銷售業(yè)務(wù),需要注意的是相關(guān)稅額的繳納,不可通過(guò)該科目違反稅收規(guī)定,減少企業(yè)的納稅金額。
三、營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入:指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入。如出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得等等。
(一)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn):企業(yè)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí),最后結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益,若轉(zhuǎn)出價(jià)款高于固定資產(chǎn)賬面凈值,則高出的部分計(jì)提營(yíng)業(yè)外收入;企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí),按照無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷與無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額計(jì)提營(yíng)業(yè)外收入。
(二)政府補(bǔ)助
1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
借:銀行存款
貸:遞延收益
借:遞延收益
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
注:遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。
作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)的法律法規(guī),謹(jǐn)慎的進(jìn)行收入的確認(rèn)與計(jì)量,計(jì)提相關(guān)的稅費(fèi)。
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