會計們注意了!這張專票認證了也不能抵扣!
799按照規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 一般來說,一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證上的進項稅額都可以抵扣,...
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今天是12月的第一天,接下來我們即將迎來各種各樣的中外節(jié)日,圣誕節(jié)、元旦、春節(jié)等節(jié)日接連不斷。很多企業(yè)為了凝聚員工力量,增加員工歸屬感,會在如春節(jié)、元宵節(jié)、中秋節(jié)等這類節(jié)日向員工派發(fā)應(yīng)景的節(jié)日禮物。但這些節(jié)日禮物也是需要繳稅的,那么就讓我們來看一下,這些節(jié)日禮物該如何納稅吧!
節(jié)日禮物該繳納什么稅?
根據(jù)《國務(wù)院 關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)的相關(guān)規(guī)定:“第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
……
第十條個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。”
因此,公司員工收到企業(yè)派發(fā)的節(jié)日禮物,需要以企業(yè)收到的憑證所注明的價格并入職工工資薪酬,一并計算個人所得稅,由公司代扣代繳。如果企業(yè)未盡到代扣代繳的義務(wù),屬于偷稅、逃稅行為,按照稅法規(guī)定,企業(yè)需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
不同情況下節(jié)日禮物的稅務(wù)處理
1.派送的節(jié)日禮物為企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品
企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用作節(jié)日禮物派發(fā)給員工時,視同銷售,應(yīng)按產(chǎn)品售價并入職工薪酬進行個稅稅款計算,相對應(yīng)的進項稅可用于抵扣。
2.派送的節(jié)日禮物為外購產(chǎn)品
企業(yè)外購產(chǎn)品用于員工節(jié)日禮物時,應(yīng)以收到的銷售方憑證注定明金額并入職工工資,計算職工代繳代扣的個人所得稅。
溫馨提示:如果取得了增值稅專用發(fā)票認證,其進項稅額需轉(zhuǎn)出。
3.派送給客戶的節(jié)日禮物
不論是資產(chǎn)產(chǎn)品還是外購產(chǎn)品,如用作節(jié)日禮物派送給客戶都視同銷售。自產(chǎn)產(chǎn)品按售價計算,相應(yīng)的進項稅額可抵扣;外購產(chǎn)品按購買價計算,取得的增值稅專用發(fā)票可認證抵扣。
4.用于節(jié)日聚會的節(jié)日禮物
無論是自產(chǎn)產(chǎn)品還是外購產(chǎn)品,如用于企業(yè)節(jié)日晚會,則屬于集體福利,不需繳納個稅。
節(jié)日禮物的會計處理
1.公司外購產(chǎn)品用作節(jié)日禮物
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
2.公司自產(chǎn)產(chǎn)品用作節(jié)日禮物
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
按照規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 一般來說,一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證上的進項稅額都可以抵扣,...
查看全文問題一 建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時,增值稅納稅義務(wù)是否發(fā)生了? 答復(fù): 從2017年7月1日起,建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時不再作為納稅義務(wù)的發(fā)生時間了,只預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)...
查看全文理論需要結(jié)轉(zhuǎn)。月末需要把你的進項、進項稅轉(zhuǎn)出、銷項一起進行結(jié)轉(zhuǎn),這樣你才知道你要交多少稅 1、應(yīng)交增值稅的明細科目進項稅和銷項稅,每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)。 2、按照《財政部關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)。補充規(guī)定...
查看全文《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),其中小微企業(yè)的標準發(fā)生了重大變化! 那么小微企業(yè)要如何享受這些優(yōu)惠呢? 很多人對“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100...
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