? 目? 錄

一、工作成果倒推法

二、需要權(quán)衡的各個(gè)層面

三、重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)科目及注意事項(xiàng)

四、實(shí)施方案

一、工作成果倒推法

二、需要權(quán)衡的各個(gè)層面

（四）稅務(wù)層面

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　浙江省杭州市稅務(wù)局稽查局經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析評(píng)估發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）存在涉嫌重大偷逃稅問(wèn)題，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提醒督促仍整改不徹底，遂依法依規(guī)對(duì)其進(jìn)行立案并開(kāi)展了全面深入的稅務(wù)檢查。12月20日，查明其在2019年至2020年期間，通過(guò)隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對(duì)黃薇作出稅務(wù)行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元。對(duì)黃薇隱匿收入偷稅但主動(dòng)補(bǔ)繳和報(bào)告的少繳稅款處0.6倍罰款。

黃薇隱匿收入偷稅且未主動(dòng)補(bǔ)繳部分，性質(zhì)惡劣，嚴(yán)重危害國(guó)家稅收安全，擾亂稅收征管秩序，對(duì)其予以從重處罰，處4倍罰款；黃薇虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷稅部分，較隱匿收入不申報(bào)行為，違法情節(jié)和危害程度相對(duì)較輕，處1倍罰款。

薇婭團(tuán)隊(duì)表示聘用所謂的專業(yè)機(jī)構(gòu)幫我們進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問(wèn)題。在更為專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)到崗后，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌有極大風(fēng)險(xiǎn)，于是自 2020 年 11 月至今，我們終止了所謂的稅務(wù)規(guī)劃統(tǒng)籌，按照 45% 個(gè)人所得稅率全額繳納薇婭相關(guān)稅款，并主動(dòng)補(bǔ)繳在此之前的不合規(guī)的相關(guān)稅款。

三、重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)科目及注意事項(xiàng)

3.票據(jù)

4.往來(lái)款

5.實(shí)物資產(chǎn)

關(guān)注確保賬實(shí)相符，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和稅務(wù)處理。

關(guān)注存貨盤(pán)虧的后續(xù)財(cái)稅處理

關(guān)注存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)價(jià)方式

在建工程

成本法一般需要進(jìn)行減值測(cè)試，資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回。

７.權(quán)益類

（二）利潤(rùn)表層面

1.“營(yíng)業(yè)收入”

（1）檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入

（2）注意會(huì)計(jì)與稅法界定的收入概念的差異：

【會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定】對(duì)于分期收款發(fā)出商品的銷售行為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)該按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定為公允價(jià)值。公允價(jià)值與應(yīng)收金額的差額，計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”，并按實(shí)際利率法攤銷，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

【稅法規(guī)定】銷售方應(yīng)以合同約定的收款時(shí)間來(lái)確定銷項(xiàng)稅額。

（3）比較各月主要產(chǎn)品收入波動(dòng)情況，查詢有無(wú)異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價(jià)格有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。

（4）檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無(wú)跨期未確認(rèn)收入的情況。

（5）檢查銷貨合同和庫(kù)存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細(xì)一致。

將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無(wú)異常變動(dòng)及其原因

研發(fā)費(fèi)用要獨(dú)立建賬，包括自研、外采。

研發(fā)部門要提供非涉密的有關(guān)研發(fā)進(jìn)度、成果相關(guān)資料

防止已發(fā)生的

費(fèi)用跨年列支

2016年5月1日之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目

檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；

比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況，查詢有無(wú)異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因

四、實(shí)施方案

甘特圖法