（一）工會經費概念

工會經費：是指工會依法取得并開展各項經濟活動所需要的費用?！吨腥A人民共和國工會法》第四十二條：工會經費主要用于為職工服務和工會活動。

工會：或稱勞工總會、工人聯(lián)合會，是由勞動者組成的特殊的社會組織，一般法律性質為社團法人。工會基本職能是代表職工利益，依法維護職工的合法權益。在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、機關中以工資收入為主要生活來源的體力勞動者和腦力勞動者，不分民族、種族、性別、職業(yè)、宗教信仰、教育程度，都有依法參加和組織工會的權利。

參見：《中華人民共和國工會法》

（二）工會經費來源與用途

工會經費來源：

1．工會會員繳納的會費；

2．建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費；

3．工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；

4．人民政府的補助；

5．其他收入。

前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經費在稅前列支。

工會經費用途：

1．開展工會活動（宣傳、教育、文體）；

2．維權（主要是困難職工幫扶和送溫暖活動）；

3．業(yè)務（培訓、會議、專項業(yè)務）；

4．行政支出（工資福利——專職人員以及其他行政費用）；

5．資本性支出（主要涉及固定資產方面）；

6．補助下級（解決下級經費和補助款）；

7．事業(yè)支出及其他支出。

（三）工會經費征收部門與征收范圍

征收部門：委托各級稅務部門代征（工財字〔2005〕81號）（吉政辦發(fā)〔2006〕48號）（吉地稅發(fā)〔2007〕44號）

代征范圍：

（一）凡在我省行政區(qū)域內的各類企業(yè)、事業(yè)單位和其他經濟、社會組織，應依法繳納的工會經費統(tǒng)一由地稅機關負責代征。

（二）財政全額預算撥款的行政機關和事業(yè)單位應繳納的工會經費，暫不列入代征范圍。

（四）工會經費（籌備金）申報方式與申報時間

申報方式：

1．上門紙質申報：填寫統(tǒng)一的申報表大廳申報；

2．電子稅務局線上申報。

申報時間：

地區(qū)差異不同。

按月、季、半年申報期，一般是每個申報期15日前申報繳納，如吉林省小規(guī)模企業(yè)按季申報、一般納稅人企業(yè)按月申報（需查看企業(yè)的稅費稅種認定明細）。

（五）工會經費（籌備金）收繳比例與計費依據

收繳比例：

1．凡建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月（上個費用所屬期）全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費，其中40%上交上級工會組織，60%基層工會留用（一般先繳后返）。

2．應成立而未成立工會的企業(yè)、事業(yè)單位按照上月全部職工工資總額的2%收繳工會籌備金（用于建立工會所使用的資金）

3．國家金融、保險企業(yè)、移動、網通、郵政、及特殊大型企業(yè)按上月全部職工工資總額的2%計提工會經費，按規(guī)定的比例上繳（上繳比例按照省總工會有關規(guī)定執(zhí)行）。

計費依據：

全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費，如賬務核算不清的，按照所在地區(qū)社會平均工資計算繳納。

1．“全部職工”。全民所有制單位職工，指的是在國家機關、黨派團體及其所屬全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位工作，并由其支付工資的各種人員。包括固定職工、合同制職工以及其他職工；

2．“工資總額組成”。全民所有制單位全部職工的“工資總額”是指國家在一定時期（年、季、月、日）內實際支付給全部職工的勞動報酬總額。不論是從工資科目開支，還是由工資科目以外的其他各項經費科目（如搬運費、材料費、加工費、職工福利基金、企業(yè)基金、企業(yè)利潤留成與附屬機構的業(yè)務收入等）開支的；也不論是以貨幣形式或實物形式支付的，均應計算在工資總額內。

不包括：職工福利費、職工教育經費、工會經費以及企業(yè)承擔的五險一金，等同于企業(yè)的應付工資數。

【案例1】吉林省A企業(yè)，已于2019年成立工會組織，該企業(yè)工會經費按月申報，該企業(yè)2020年1月份全體職工應發(fā)工資250000元，企業(yè)繳納保險費用42000元，當月發(fā)放30000元元旦禮包，扣繳員工個人承擔的保險費用12000元以及個人所得稅3000元后企業(yè)實發(fā)工資為235000元。

問：2020年2月繳納1月份工會經費為多少？

計算過程：250000×2%=5000元；

計算說明：

1．按照應發(fā)工資數計算，不包括職工福利費及保險費；

2．25000×2%×40%=2000元，上交上級工會組織；

3．25000×2%×60%=3000元，先繳后返，上級工會返還企業(yè)基層工會。

賬務處理：

計提：借：管理費用——工會經費????????????????????? 5 000

貸：應付職工薪酬——工會經費????????????? ????5 000

繳納：借：應付職工薪酬——工會經費????????????? ????5 000

貸：銀行存款????????? ????????????????????????5 000

返還：借：銀行存款????????? ????????????????????????3 000

貸：其他應付款——單位工會???????????????? ???3 000

返還移交工會：

借：其他應付款——單位工會???????????????? ?????????3 000

貸：銀行存款???????????????? ??????????????????????3 000

二、工會經費最新政策解讀

要點：

1．符合小微企業(yè)

2．成立工會組織

3．自2020年1月1日起至2021年12月31日止

三、工會經費申報實操

四、工會經費申報常見問題詳解

問題1：企業(yè)沒有成立工會，是否就不需要繳納工會經費

回答：

無論是成立工會還是沒成立工會的單位，都應按規(guī)定繳納工會經費。

注意：沒有成立工會的企事業(yè)單位也需要繳納工會經費（工會籌備金）；

有工會組織的企事業(yè)單位撥付的活動經費叫做工會經費，沒有工會組織撥付的叫做工會籌備金，有時候統(tǒng)稱為工會經費了。

問題2：工會經費的企業(yè)所得稅前扣除比例如何確定？

回答：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）規(guī)定，自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除（扣稅證明）。

問題3：不申報工會經費的后果？

回答：

《工會法》第四十三條規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位無正當理由拖延或者拒不撥繳工會經費，基層工會或者上級工會可以向當地人民法院申請支付令；拒不執(zhí)行支付令的，工會可以依法申請人民法院強制執(zhí)行。

國稅局公告中，對逾期未申報或未繳、少繳工會經費的，按日加收5‰的滯納金；主管稅務機關催報催繳后，無正當理由拖延或者拒不申報繳納工會經費的，由上級工會按照有關規(guī)定進行處理。并納入企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和社會誠信評價體系，影響企業(yè)納稅信用等級的評定等。

問題4：工會經費的撥繳有哪兩種方式？

回答：

1．先繳后返。

建立工會組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經費全額向工會組織撥繳，上級工會組再按規(guī)定比例（一般為60%）轉撥給繳費企業(yè)基層工會。

未建立工會組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會建會籌備金全額向上級工會組織撥繳，在規(guī)定時間內成立工會組織的上級工會再按規(guī)定比例（一般為60%）轉撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內未成立工會組織的，以前繳納的工會建會籌備金不再返還。

2．分級撥繳。

按每月全部職工工資薪金總額的2%計算出工會經費后，按當地規(guī)定比例（一般為40%）向受委托代收工會經費的稅務機關繳納，取得工會經費代收憑據；留成部分（一般為60%）由企業(yè)同時撥付給其所在的基層工會，取得本單位基層工會開具的《工會經費收入專用收據》。

結合當地政策操作。

問題5：職工旅游費能否在工會經費中列支？

回答：

根據《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》總工辦發(fā)〔2014〕23號規(guī)定：

工會經費應當全部用于為職工服務和開展工會活動?；鶎庸凑账谑〖壒_定的經費分成比例,及時足額上解經費。工會經費支出包括：……2．文體活動方面。用于工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影等各類活動;文體活動所需設備、器材、用品購置與維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵費；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費等；用會費組織會員觀看電影、開展春游秋游等集體活動。

問題6：稅局代收的工會經費多收或者錯收了，多繳的工會經費能申請退回嗎？

回答：

可以申請退回！

稅務機關代收工會經費（建會籌備金）過程中，因誤收、錯收造成多繳的，繳費單位應向所在地方總工會提出申請，由所在地方總工會審核確認后，將多繳的工會經費（建會籌備金）直接退還繳費單位，并在繳費憑證上注明已退款項、加蓋工會印章，同時將退費信息抄送同級稅務機關。