企業(yè)代扣代繳的個稅，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)收到代繳稅款2%的返還。那么，收到的手續(xù)費怎么做賬？需要繳納增值稅嗎？可以發(fā)放給員工嗎？發(fā)放給員工，需要代繳個稅嗎？下面我給大家一一答復(fù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個人所得稅手續(xù)費，可以企業(yè)留存，也可以獎勵與代繳工作相關(guān)的員工。

稅務(wù)局返還給單位的個稅手續(xù)費，企業(yè)需要按“現(xiàn)代服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%。也需要繳納企業(yè)所得稅。個稅手續(xù)費用于獎勵個人的免征個人所得稅，獎勵支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

相關(guān)會計分錄：

一、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》會計處理

①企業(yè)收到個稅返還：
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額)
②用于獎勵企業(yè)辦稅人員：
借：其他收益
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款

二、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》會計處理

①企業(yè)收到個稅返還：

借: 銀行存款

貸: 營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交增值稅

②用于獎勵企業(yè)辦稅人員：

借：管理費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

相關(guān)稅法條文：

個稅返還手續(xù)費需繳納增值稅

可參考各地稅務(wù)局的回復(fù)。

個稅手續(xù)費用于獎勵個人的免征個人所得稅

適用《《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)”二、下列所得,暫免征收個人所得稅:(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”