費(fèi)用報(bào)銷規(guī)范
9061、票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)吻合 這是費(fèi)用報(bào)銷中最基本的常識(shí)知識(shí),比如:小伙伴們?nèi)ゲ少?gòu)一批物料,按理應(yīng)該取得商品購(gòu)銷發(fā)票,但最后到財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)使用的是接受服務(wù)的發(fā)票,這樣牛頭不對(duì)馬嘴,自然不允許報(bào)銷。 有的小供...
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案例一
我公司屬于一般納稅人,2019年3月份購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1100萬(wàn)元,發(fā)票3月份認(rèn)證相符。
借:固定資產(chǎn)—辦公樓 1000萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)60萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ????40萬(wàn)元
貸:銀行存款 1100萬(wàn)
案例二
我公司屬于一般納稅人,2019年4月份購(gòu)置新建不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1090萬(wàn)元,發(fā)票4月份認(rèn)證相符。
借:固定資產(chǎn)—辦公樓 1000萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)90萬(wàn)元
貸:銀行存款 1090萬(wàn)
提醒一
4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
提醒二
此前尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
提醒三
3月份《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自4月1日后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”。
關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)抵扣的五個(gè)疑問(wèn)
問(wèn)題1:
我單位2019年1月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓,取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)前尚有購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣,我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%,在5月所屬期抵扣剩余的10%?
答復(fù):
不可以。
納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%,自2019年4月所屬期起,只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
問(wèn)題2:
我單位2019年4月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓,取得增值稅專用發(fā)票,購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎?
答復(fù):
不需要。
自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣,而是在購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
問(wèn)題3:
?我單位2018年6月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓,取得增值稅專用發(fā)票,購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額在2018年7月申報(bào)抵扣了60%,在今年哪個(gè)月份就能夠申報(bào)抵扣剩下的40%?
答復(fù):
尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問(wèn)題4:
我單位2019年1月購(gòu)入一層寫(xiě)字樓,取得增值稅專用發(fā)票,當(dāng)前尚有購(gòu)入寫(xiě)字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額40%未抵扣,我單位能否在2019年8月申報(bào)抵扣剩下的40%不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
答復(fù):
可以。
尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起,增值稅一般納稅人自行選擇申報(bào)月份從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問(wèn)題5:
?我單位2019年4月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造,增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%,為本次修繕購(gòu)進(jìn)的材料、設(shè)備、中央空調(diào)等進(jìn)項(xiàng)稅額,還需要分兩年抵扣嗎?
答復(fù):
不需要。
自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣。
政策一
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:
五、自2019年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
政策二
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)):
二、截至2019年3月稅款所屬期,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”。
1、票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)吻合 這是費(fèi)用報(bào)銷中最基本的常識(shí)知識(shí),比如:小伙伴們?nèi)ゲ少?gòu)一批物料,按理應(yīng)該取得商品購(gòu)銷發(fā)票,但最后到財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)使用的是接受服務(wù)的發(fā)票,這樣牛頭不對(duì)馬嘴,自然不允許報(bào)銷。 有的小供...
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查看全文1、免稅 免稅是指政府或政府機(jī)構(gòu)減免或免除人民和企業(yè)承擔(dān)一定稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收政策。 一般而言,免稅政策都是執(zhí)行在企業(yè)和個(gè)人上,經(jīng)常被用來(lái)激勵(lì)企業(yè)發(fā)展和提高個(gè)人收入,以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。一...
查看全文財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào) 為進(jìn)一步推進(jìn)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,現(xiàn)將部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關(guān)政策公告如下: 一、自2019年6月1日起,同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以...
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