小規(guī)模納稅人,作為中華人民共和國納稅主體的一個(gè)計(jì)稅類型,在財(cái)務(wù)核算時(shí)必須遵守《中華人民共和國增值稅管理?xiàng)l例》規(guī)定,同時(shí)也必須遵守《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。

在實(shí)際工作中,很多小規(guī)模納稅人,在賬務(wù)核算時(shí),往往認(rèn)為自己全額計(jì)算繳納了增值稅,而且,購貨或者取得服務(wù)時(shí)的發(fā)票又不能扣減應(yīng)繳稅額,因此忽視對購貨或者取得服務(wù)時(shí)的發(fā)票索要工作。而稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對于小規(guī)模企業(yè)的管理又比較寬松,企業(yè)日常經(jīng)營中,幾乎不會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管與檢查,往往放松了對自己財(cái)務(wù)核算工作的重視。長此以往,企業(yè)賬務(wù)中積累的問題越來越多,在后期稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或者企業(yè)注銷時(shí),需要補(bǔ)繳的稅金甚至罰款累積成了一個(gè)天文數(shù)字,最終欲哭無淚。

小規(guī)模企業(yè)在日常賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)注意什么問題?

1、小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人的最大區(qū)別,在于小規(guī)模企業(yè)購進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的發(fā)票不能抵減其銷售時(shí)應(yīng)繳的銷項(xiàng)稅金。其他的不同,無非是稅率不同,或者開具專用發(fā)票的方式而已(大部分小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票,目前僅在住宿業(yè)等小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行專用發(fā)票自行開具試點(diǎn))。

這就要求,小規(guī)模企業(yè)在日常核算中,必須嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定,嚴(yán)格掌控采購與銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)票,做到"真票、真款、真貨"的"三真",而且,要保持"票流、資金流、物流"的"三流合一"。

2、小規(guī)模企業(yè)要嚴(yán)格核算企業(yè)所得稅,如果購進(jìn)貨物或者服務(wù)無法取得發(fā)票,為了不繳或者少繳企業(yè)所得稅,完全用費(fèi)用沖減收入,在檢查時(shí),將被視為假賬,需要進(jìn)行所得稅調(diào)整。同時(shí),因?yàn)闊o法取得上游企業(yè)的發(fā)票,造成上游企業(yè)的偷漏稅,也應(yīng)該接受處罰。小規(guī)模企業(yè)不是法外之地,企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員一定要重視。

3、小規(guī)模企業(yè)所取得的和開出的發(fā)票,同樣納入了稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中,因此,企業(yè)不僅要取得采購發(fā)票,而且要取得符合稅務(wù)機(jī)關(guān)開具要求的合格發(fā)票;開具發(fā)票,也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求,不能隨意隨性,譬如銷貨清單就應(yīng)該嚴(yán)格在稅控系統(tǒng)內(nèi)開具,而不是手寫清單或者脫離稅控系統(tǒng)單獨(dú)制作銷貨清單。

小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)該充分利用國家給與小規(guī)模企業(yè)的眾多優(yōu)惠政策,嚴(yán)格遵守國家各種法規(guī),做一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)人員。